黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構(gòu)，最高人民法院，最高人民檢察院，有關(guān)人民團體，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，財政部各地監(jiān)管局，有關(guān)單位：
為貫徹落實《中華人民共和國會計法》和中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》的有關(guān)要求，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價工作，進一步強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在服務(wù)財政科學(xué)管理、推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化過程中的重要支撐作用，我們制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。
第二條 本辦法適用于各部門、各單位的內(nèi)部控制評價工作。
本辦法所稱各部門是指與本級政府財政部門直接發(fā)生預(yù)算繳撥款關(guān)系的國家機關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位、社會團體和其他單位。各單位是指各部門所屬預(yù)算單位，含經(jīng)費自理事業(yè)單位等。
第三條 本辦法所稱內(nèi)部控制評價是指各部門、各單位對本部門、本單位內(nèi)部控制建立與實施情況進行綜合評價、形成評價結(jié)果、出具評價報告的過程。
第四條 內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
（一）全面性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)貫穿內(nèi)部控制建立與實施各個環(huán)節(jié)，涵蓋各類經(jīng)濟活動、相關(guān)業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運行，綜合反映部門和單位的內(nèi)部控制水平。
（二）重要性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注重要經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)活動及高風(fēng)險領(lǐng)域，特別是權(quán)力集中、資金密集、資源富集的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位。
（三）客觀性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)以國家法律法規(guī)、制度規(guī)范以及單位內(nèi)部管理制度等為依據(jù)，結(jié)合部門和單位實際情況，如實反映內(nèi)部控制建立與實施情況，采用定性和定量相結(jié)合的方式，客觀公正地評價內(nèi)部控制水平。
（四）可操作性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位實際情況因地制宜開展，評價指標(biāo)應(yīng)當(dāng)簡單易行、務(wù)實管用，切實降低基層單位負擔(dān)。
（五）持續(xù)性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)形成實施評價、問題整改、結(jié)果應(yīng)用、持續(xù)優(yōu)化的管理閉環(huán)，不斷提升單位內(nèi)部控制水平。
第五條 財政部負責(zé)制定內(nèi)部控制評價的有關(guān)制度辦法，發(fā)布年度部門和單位內(nèi)部控制評價基本指標(biāo)體系和評價報告格式。各級政府財政部門負責(zé)組織實施同級政府各部門內(nèi)部控制評價監(jiān)督檢查工作。
第六條 各部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門實際情況，在基本指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，細化形成本部門內(nèi)部控制評價指標(biāo)及所屬單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)，并按照管理權(quán)限，逐級對所屬單位內(nèi)部控制評價報告實施復(fù)核，出具復(fù)核意見，同時對本部門內(nèi)部控制建立與實施整體情況進行評價。
第七條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法有關(guān)要求和主管部門制定的內(nèi)部控制評價指標(biāo)，結(jié)合單位內(nèi)部控制建立與實施實際情況，可補充本單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)，明確相關(guān)機構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，按照規(guī)定的程序、方法和要求，有序開展內(nèi)部控制評價工作。
行政事業(yè)單位是內(nèi)部控制評價的責(zé)任主體，單位負責(zé)人對內(nèi)部控制評價報告的真實性、完整性負責(zé)。
第八條 各部門、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)檔案管理制度，妥善保管內(nèi)部控制評價的有關(guān)文件資料等，在內(nèi)部控制評價過程中，確保評價數(shù)據(jù)的安全性和保密性。
第九條 鼓勵各部門、各單位采用信息化手段，開展內(nèi)部控制評價工作，必要時可借助外部專家力量參與相關(guān)工作。
第十條 各單位應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計部門或崗位（或指定其他部門、崗位，以下簡稱內(nèi)部控制評價部門）負責(zé)組織實施本單位內(nèi)部控制評價工作。單位內(nèi)部控制評價部門（崗位）應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門（崗位）相互分離。
第十一條 單位應(yīng)當(dāng)在年度終了對上一年度內(nèi)部控制建立與實施情況進行評價。
第十二條 單位應(yīng)當(dāng)安排部署評價工作，制定評價工作方案或根據(jù)主管部門（上級單位）制定的評價工作方案，明確評價范圍、工作任務(wù)、人員組織、進度安排等相關(guān)內(nèi)容，履行單位內(nèi)部審批程序后實施。
第十三條 單位內(nèi)部控制評價的主要內(nèi)容包括：
（一）組織層面內(nèi)部控制情況。包括議事決策機制、規(guī)范權(quán)力運行情況、內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置及運行情況、會計核算和財務(wù)報告情況、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建立與實施情況，以及其他補充情況；
（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況。包括預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目、合同等各類經(jīng)濟活動，以及單位根據(jù)各自職能職責(zé)、業(yè)務(wù)特點設(shè)置的相關(guān)業(yè)務(wù)活動內(nèi)部控制制度、流程的建立與實施情況；
（三）內(nèi)部監(jiān)督情況。包括內(nèi)部監(jiān)督制度建立和實施情況。
第十四條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制有關(guān)要求和本單位職能職責(zé)、業(yè)務(wù)特點，綜合運用詢問訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、重新執(zhí)行、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集有效證據(jù)，對單位內(nèi)部控制進行全面客觀評價。
第十五條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)細化后的評價指標(biāo)體系，結(jié)合評價內(nèi)容，對本單位內(nèi)部控制建立與實施情況進行評價打分，形成單位內(nèi)部控制自評得分。
單位收到的各級政府財政部門、主管部門或其他部門內(nèi)部控制相關(guān)表彰、批評等獎懲情況可作為調(diào)整評價得分的參考。
第十六條 單位內(nèi)部控制評價結(jié)果采取定性與定量相結(jié)合的方式，劃分為優(yōu)、良、中、差四個檔次。90（含）至100分為“優(yōu)”、80（含）至90分為“良”、60（含）至80分為“中”、60分以下為“差”。
內(nèi)部控制評價結(jié)果的認定應(yīng)當(dāng)符合單位內(nèi)部控制建立與實施實際情況。在內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)年度內(nèi)，單位被認定為存在與內(nèi)部控制相關(guān)的違法違紀(jì)行為的，內(nèi)部控制評價結(jié)果根據(jù)違法違紀(jì)程度下調(diào)檔次，且最終結(jié)果不得高于“中”。
第十七條 評價工作應(yīng)當(dāng)詳細記錄執(zhí)行評價工作的全過程，包括評價方法、各項評價指標(biāo)的內(nèi)容、得分情況、扣分原因、評價結(jié)果及其認定依據(jù)、評價人員等。
第十八條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評價得分和評價結(jié)果等材料，編制內(nèi)部控制評價報告并提交主管部門（上級單位）復(fù)核，同時提供能夠準(zhǔn)確反映各項評價指標(biāo)得分情況的證明材料。
報告內(nèi)容包括但不限于：評價工作組織實施情況、評價程序和方法、評價依據(jù)、評價得分情況、評價結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況等內(nèi)容。
第十九條 各主管部門（上級單位）根據(jù)日常管理與監(jiān)督中掌握的情況和本級及所屬單位提供的內(nèi)部控制評價相關(guān)材料，分級組織實施對本級及所屬單位編制的單位內(nèi)部控制評價報告或部門內(nèi)部控制評價報告的復(fù)核工作。各主管部門（上級單位）復(fù)核發(fā)現(xiàn)本級及所屬單位內(nèi)部控制評價得分存在偏差的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整內(nèi)部控制評價得分，明確最終評價結(jié)果檔次，形成內(nèi)部控制評價復(fù)核意見，并及時向單位反饋。復(fù)核意見包括自評得分、部門復(fù)核調(diào)整得分及調(diào)整原因、最終得分和評價結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題及整改時限等。單位收到復(fù)核意見書后，根據(jù)復(fù)核發(fā)現(xiàn)問題補充整改措施。經(jīng)各級主管部門（上級單位）復(fù)核調(diào)整后的得分，為該單位內(nèi)部控制評價最終得分。
第二十條 單位應(yīng)當(dāng)在報送年度內(nèi)部控制報告時，一并報送年度內(nèi)部控制評價報告及復(fù)核意見書。
第二十一條 各部門應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計部門或崗位（或指定其他部門、崗位）負責(zé)組織實施對本部門內(nèi)部控制建立與實施整體情況的評價工作。內(nèi)部控制評價部門（崗位）應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門（崗位）相互分離。
第二十二條 年度終了，各部門應(yīng)當(dāng)在部門本級及所屬單位內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)上，參考本辦法第二章的評價程序和評價方法，對本部門內(nèi)部控制建立與實施整體情況開展評價，評價內(nèi)容至少包括以下三個方面：
（一）部門本級及所屬單位在組織層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面的整體情況；
（二）部門層面內(nèi)部控制體系的建立與實施情況，以及對本級及所屬單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)與監(jiān)督情況；
（三）部門根據(jù)履職范圍和行業(yè)特點，自行制定的其他評價內(nèi)容。
部門收到的各級政府財政部門、主管部門或其他部門內(nèi)部控制相關(guān)表彰、批評等獎懲情況可作為調(diào)整部門評價得分的參考。
第二十三條 部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門評價得分、評價結(jié)果等材料，形成部門內(nèi)部控制評價報告。報告內(nèi)容包括但不限于：部門評價工作組織實施情況、評價程序和方法、評價依據(jù)、評價得分情況、評價結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況等內(nèi)容。
第二十四條 各部門應(yīng)當(dāng)在報送年度部門內(nèi)部控制匯總報告時，一并報送年度部門內(nèi)部控制評價報告。
第二十五條 有所屬單位的各級單位應(yīng)當(dāng)在本級及所屬單位內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)上，按照部門評價的內(nèi)容、程序、方法等，編制部門內(nèi)部控制評價報告。
第二十六條 無所屬單位的部門無需開展部門內(nèi)部控制評價，僅開展單位內(nèi)部控制評價工作。
第二十七條 各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)每年抽取一定比例的同級政府部門，對其內(nèi)部控制評價情況進行監(jiān)督，督促各部門高質(zhì)量完成內(nèi)部控制評價工作。對于新設(shè)立的部門應(yīng)當(dāng)及時納入監(jiān)督范圍。
各級政府財政部門開展內(nèi)部控制評價監(jiān)督，確有必要可以委托第三方機構(gòu)協(xié)助開展相關(guān)輔助性工作。
第二十八條 各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)在獲取各部門內(nèi)部控制評價結(jié)果和相關(guān)材料的基礎(chǔ)上，對各部門內(nèi)部控制評價工作整體情況開展監(jiān)督，主要包括以下三個方面：
（一）部門內(nèi)部控制評價反映的部門本級及所屬單位在組織層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面情況；
（二）部門內(nèi)部控制評價的組織實施情況和內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)用情況；
（三）部門落實各級政府財政部門其他內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況等。
第二十九條 各級政府財政部門可以采取查閱內(nèi)部控制評價報告等資料、現(xiàn)場核查等方式，開展內(nèi)部控制評價監(jiān)督，并向有關(guān)部門反饋結(jié)果。如結(jié)果與內(nèi)部控制評價結(jié)果不一致，可要求有關(guān)部門作出說明并根據(jù)實際情況調(diào)整內(nèi)部控制評價結(jié)果。
第三十條 單位應(yīng)當(dāng)客觀、準(zhǔn)確開展內(nèi)部控制評價，不得提供虛假評價資料；單位負責(zé)人不得授意、指使、強令相關(guān)人員編制虛假內(nèi)部控制評價報告，不得對拒絕、抵制編造虛假內(nèi)部控制評價報告的人員進行打擊報復(fù)。對于違反規(guī)定、提供虛假評價資料的單位及相關(guān)負責(zé)人，依法依規(guī)追究相應(yīng)責(zé)任。
第三十一條 財政部門及其工作人員存在違反本辦法規(guī)定，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法依規(guī)追究相應(yīng)責(zé)任。
第三十二條 針對內(nèi)部控制評價中反映的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，各單位應(yīng)當(dāng)認真查找問題原因，制定整改措施，明確整改時限，建立問題整改臺賬，及時進行整改，進一步完善單位內(nèi)部控制體系。各級政府財政部門、各部門應(yīng)當(dāng)跟蹤有關(guān)單位的整改情況，督促其按要求完成整改工作。
第三十三條 各單位、各部門應(yīng)當(dāng)切實加強內(nèi)部控制評價結(jié)果的分析應(yīng)用，將評價結(jié)果作為完善內(nèi)部管理制度、改進預(yù)算管理、績效管理、財會監(jiān)督的依據(jù)，作為年度考核、監(jiān)督問責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的參考。鼓勵將評價結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開，強化自我監(jiān)督、自我約束。
第三十四條 各單位、各部門應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制評價與財會監(jiān)督、巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察、審計監(jiān)督等工作有機貫通、相互協(xié)調(diào)和信息共享，形成監(jiān)督合力，提高內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)用的效率和效果。
第三十六條 縣級財政部門可以根據(jù)實際情況，適當(dāng)延長同級部門及鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等基層單位開展內(nèi)部控制評價的周期，或縮小評價范圍，并報上級財政部門備案。
第三十七條 本辦法由國務(wù)院財政部門負責(zé)解釋。
第三十八條 本辦法自2026年1月1日起施行。
為貫徹落實《中華人民共和國會計法》和中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》的有關(guān)要求，規(guī)范行政事業(yè)單位（以下簡稱單位）內(nèi)部控制評價工作，強化內(nèi)部控制建設(shè)，近日，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價辦法》（財會〔2025〕24號，以下簡稱《辦法》）。財政部會計司有關(guān)負責(zé)人就《辦法》有關(guān)問題回答了記者的提問。
問：印發(fā)《辦法》的背景是什么？
答：內(nèi)部控制是保障單位權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運行的有效手段，也是強化財會監(jiān)督、加強財政科學(xué)管理的重要內(nèi)容。2012年以來，財政部先后制定發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）、《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24號）、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號）等，積極推進各行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度，為《辦法》的制定提供制度基礎(chǔ)。自2017年以來，財政部連續(xù)9年組織開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告填報工作，各級行政事業(yè)單位按照內(nèi)控報告要求，陸續(xù)開展了內(nèi)部控制評價有益探索，為《辦法》的發(fā)布實施奠定了堅實的實踐基礎(chǔ)。
2023年2月，中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（中辦發(fā)〔2023〕4號），明確要求各級財政部門“加強對財務(wù)管理、內(nèi)部控制的監(jiān)督，督促指導(dǎo)相關(guān)單位規(guī)范財務(wù)管理，提升內(nèi)部管理水平”；各單位要“結(jié)合自身實際建立權(quán)責(zé)清晰、約束有力的內(nèi)部財會監(jiān)督機制和內(nèi)部控制體系”。2024年新修訂的《中華人民共和國會計法》首次將內(nèi)部控制寫入其中，明確提出“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，并納入本單位內(nèi)部控制制度”，為各單位開展內(nèi)部控制評價工作提供了堅實的法律保障。
盡管近年來各級行政事業(yè)單位積極開展內(nèi)部控制評價的有益探索，但仍然存在部分單位內(nèi)部控制評價機制不完善、評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、評價結(jié)論不客觀不準(zhǔn)確等問題。因此，亟須制定一套符合行政事業(yè)單位實際情況的內(nèi)部控制評價辦法，規(guī)范內(nèi)部控制評價工作，形成有效的內(nèi)部控制工作管理閉環(huán)，促進內(nèi)部控制的持續(xù)改進和提升。
問：《辦法》的起草發(fā)布經(jīng)歷了哪些過程？
答：2024年4月，我們在系統(tǒng)總結(jié)近年來行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實施情況的基礎(chǔ)上，對制定《辦法》的必要性進行了深入研究；同時，借鑒吸收了有關(guān)中央部門和地方財政部門內(nèi)部控制評價的經(jīng)驗做法，起草形成《辦法》草稿。2024年5月至7月，我們組織專題研討，對《辦法》草稿進行修改完善，形成《辦法》討論稿；在廣泛聽取各方面專家意見建議后，對《辦法》討論稿進行了修改完善，形成《辦法》征求意見稿。2024年7月，財政部辦公廳印發(fā)通知，就《辦法》征求意見稿征求有關(guān)中央部門、地方財政廳（局）、財政部各地監(jiān)管局以及社會有關(guān)方面意見。2024年10月至12月，根據(jù)各方反饋意見，我們對《辦法》征求意見稿進一步修改完善后形成《辦法》（試點版），決定在先行試點的基礎(chǔ)上再正式發(fā)布《辦法》。2025年上半年，我們在2個中央部門和12個地區(qū)開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價試點工作。2025年7月至9月，我們在全面總結(jié)試點經(jīng)驗做法與成效的基礎(chǔ)上，根據(jù)試點反饋意見形成《辦法》送審稿，履行審核批準(zhǔn)程序后正式印發(fā)。
問：《辦法》的主要內(nèi)容是什么？
答：《辦法》共6章38條。主要內(nèi)容包括：
第一章總則，共9條，主要規(guī)定了內(nèi)部控制評價的目的和依據(jù)、適用對象、定義、基本原則、基本要求等內(nèi)容。
第二章單位內(nèi)部控制評價，共11條，主要規(guī)定了單位內(nèi)部控制評價的部門、時點、內(nèi)容、方法、程序、評價結(jié)果形成過程、報告報送、主管部門復(fù)核等內(nèi)容。
第三章部門內(nèi)部控制評價，共6條，主要規(guī)定了各部門對本部門內(nèi)部控制建立與實施整體情況進行評價的部門、時點、內(nèi)容、過程、報送等內(nèi)容，以及特殊情形的部門和單位開展評價的方式。
第四章財政部門內(nèi)部控制評價監(jiān)督，共5條，主要規(guī)定了各級財政部門對同級各部門開展內(nèi)部控制監(jiān)督的主體、范圍、頻率、內(nèi)容，以及監(jiān)督過程中單位的禁止性行為等內(nèi)容。
第五章評價結(jié)果應(yīng)用，共3條，主要規(guī)定了內(nèi)部控制相關(guān)問題整改、結(jié)果應(yīng)用與其他監(jiān)督方式的協(xié)同等內(nèi)容。
第六章附則，共4條，主要規(guī)定了實施細則、縣級及縣級以下單位開展內(nèi)部控制評價情況、解釋權(quán)歸屬與生效日期等內(nèi)容。
問：各地區(qū)、各部門、各單位如何開展內(nèi)部控制評價工作？
答：各單位應(yīng)當(dāng)在年度終了對本單位上一年度內(nèi)部控制建立與實施情況進行評價。單位評價的主要內(nèi)容包括組織層面內(nèi)部控制情況、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況以及內(nèi)部監(jiān)督情況。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)，開展內(nèi)部控制自評打分，形成單位內(nèi)部控制評價報告，并提交主管部門（上級單位）復(fù)核。各主管部門（上級單位）在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)本級及所屬單位內(nèi)部控制評價得分存在偏差的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整內(nèi)部控制評價得分和評價結(jié)果。經(jīng)各級主管部門（上級單位）復(fù)核調(diào)整后的得分為該單位內(nèi)部控制評價最終得分。
各部門應(yīng)當(dāng)在部門本級及所屬單位內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)上，參考單位內(nèi)部控制評價的程序與方法，組織實施對本部門內(nèi)部控制建立與實施整體情況的評價工作。部門評價的主要內(nèi)容包括部門本級及所屬單位在組織層面與業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制整體情況，部門層面內(nèi)部控制體系的建立與實施情況，部門對本級及所屬單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)與監(jiān)督情況，以及部門自行制定的其他評價內(nèi)容等。各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門內(nèi)部控制評價指標(biāo)，開展內(nèi)部控制自評打分，并形成部門內(nèi)部控制評價報告。
各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)每年抽取一定比例的同級政府部門，對其內(nèi)部控制評價情況進行監(jiān)督，督促各部門高質(zhì)量完成內(nèi)部控制評價工作。監(jiān)督內(nèi)容主要包括部門內(nèi)部控制評價反映的部門本級及所屬單位在組織層面與業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面情況，部門內(nèi)部控制評價的組織實施情況和內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)用情況，以及部門落實各級政府財政部門其他內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況。
需要說明的是，為了深入貫徹落實黨中央關(guān)于為基層減負的相關(guān)要求，我們在《辦法》中作出規(guī)定，縣級財政部門可以根據(jù)實際情況，適當(dāng)延長同級部門及鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等基層單位開展內(nèi)部控制評價的周期，或縮小評價范圍，并報上級財政部門備案。
問：在內(nèi)部控制評價指標(biāo)設(shè)置方面有什么考慮？
答：在評價指標(biāo)體系設(shè)置方面，由財政部發(fā)布年度部門和單位內(nèi)部控制評價基本評價指標(biāo)體系；各部門結(jié)合本部門的實際情況，在基本評價指標(biāo)體系基礎(chǔ)上細化形成部門內(nèi)部控制評價指標(biāo)及所屬單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)；各單位可根據(jù)主管部門制定的內(nèi)部控制評價指標(biāo)，補充能夠反映本單位實際情況的評價指標(biāo)。各部門、各單位根據(jù)細化后的評價指標(biāo)體系，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行評價打分。這樣規(guī)定，不僅增強了評價指標(biāo)的科學(xué)性，還提高了《辦法》的可操作性，既能達到提升財政科學(xué)管理水平的目標(biāo)，又能因地制宜滿足各部門、各單位內(nèi)部管理的需求。
問：內(nèi)部控制評價與內(nèi)部控制報告的關(guān)系是什么？
答：內(nèi)部控制報告是指行政事業(yè)單位在年度終了，結(jié)合單位實際情況，編制的能夠綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實施總體情況的總結(jié)性文件。內(nèi)部控制評價是指各部門、各單位對本部門、本單位內(nèi)部控制建立與實施情況進行綜合評價、形成評價結(jié)果、出具評價報告的過程，側(cè)重于反映部門和單位內(nèi)部控制水平。內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制建設(shè)過程中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制評價形成的評價報告是內(nèi)部控制報告的重要組成部分，規(guī)范內(nèi)部控制評價工作有助于推動形成“建設(shè)-評價-整改-提升”的內(nèi)部控制閉環(huán)管理機制。
下一步，我們將做好內(nèi)部控制評價工作與內(nèi)部控制報告編報工作的銜接，升級完善內(nèi)部控制報告填報系統(tǒng)，從2026年起將內(nèi)部控制評價報告納入內(nèi)部控制報告編報內(nèi)容，以報告促建設(shè)，以評價促實施，不斷提升內(nèi)部控制評價工作質(zhì)量和內(nèi)部控制建設(shè)水平。
問：如何做好《辦法》的貫徹實施？
答：《辦法》將于2026年1月1日起施行，為做好《辦法》的貫徹實施，各級財政部門要做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，積極推進本地區(qū)開展內(nèi)部控制評價工作，加強對內(nèi)部控制評價工作的指導(dǎo)與監(jiān)督；要充分利用各種形式加強對《辦法》的宣貫培訓(xùn)，引導(dǎo)各部門、各單位準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制評價工作要求，提高《辦法》的實施效果。各部門、各單位要提高對內(nèi)部控制評價工作重要性的認識，及時客觀準(zhǔn)確開展評價工作，針對評價中反映的內(nèi)部控制突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，及時加以整改，同時強化評價結(jié)果的分析應(yīng)用，將其作為完善內(nèi)部管理制度、改進預(yù)算績效管理、加強財會監(jiān)督等工作的基礎(chǔ)和依據(jù)，作為干部考核、監(jiān)督問責(zé)的參考，確保內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行。
